Однодневки возьмут на карандаш

С 1 января 2016 года любые сведения, представленные в ЕГРЮЛ, могут быть проверены налоговой инспекцией, если имеются обоснованные сомнения в их достоверности. Если сомнения по поводу достоверности данных появляются на этапе регистрации и на их проверку требуется время, регистрация может быть приостановлена на срок не более одного месяца. При этом срок госрегистрации (сейчас пять рабочих дней) будет прерван на период проверки.

В январе 2016 года вступили в действие отдельные положения Федерального закона от 30.03.2015 N 67-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Они направлены на борьбу с так называемыми фирмами-однодневками.

Порочный круг

Фирмы-однодневки создаются с использованием похищенных, утерянных, фиктивных документов (паспортов, доверенностей и т.п.), с участием подставных лиц, за вознаграждение выступающих в качестве их номинальных учредителей и руководителей, не осознающих правовых последствий своих действий или относящихся к ним безразлично.

Несмотря на криминализацию в 2011 году незаконного образования юрлица (ст. 173.1 УК РФ) и незаконного использования документов для образования юрлица (ст. 173.2 УК РФ), фирмы-однодневки продолжают использоваться в бизнес-среде:

• для незаконного обналичивания и транзита денежных средств;
• хищения денежных средств, перечисляемых в качестве оплаты поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе в рамках государственных (муниципальных) контрактов;
• хищения кредитных ресурсов;
• оптимизации налогообложения путем создания фиктивных расходов и получения вычетов по косвенным налогам без соответствующего движения товаров (работ, услуг);
• увеличения добавленной стоимости товаров, уменьшения налоговой нагрузки на производственные подразделения;
• легализации (отмывания) денежных средств и иного имущества, приобретенных преступным путем.

В соответствии с письмом ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@ под фирмой-однодневкой понимается юрлицо, которое:

• не обладает фактической самостоятельностью;
• создано без цели ведения предпринимательской деятельности;
• не представляет налоговую отчетность;
• зарегистрировано по адресу массовой регистрации и т.д.

Суть незаконных схем с участием фирм-однодневок сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей. Противоправная цель достигается в результате согласованных действий налогоплательщика и подконтрольной ему однодневки, которая является формально обособленной от него.

Под колпаком

Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками (цепочки контрагентов) без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) — один из общедоступных критериев, используемых в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).

Одним из способов, направленных на борьбу с фирмами-однодневками, является блокировка банковских счетов по решению руководителя налоговой инспекции или его заместителя (п. п. 2 и 3 ст. 76 НК РФ). Решение о приостановке операций по счетам принимается для обеспечения вынесенного решения о взыскании какого-либо налога, сбора, пеней или штрафа (п. 1 ст. 76 НК РФ). Согласно письму Центробанка России от 16.06.2015 N 014-12-1/5123 при обслуживании юрлиц банки должны пользоваться сервисом на сайте ФНС, где фиксируются компании, не находящиеся по своему юридическому адресу (более 100 тыс.), а также отражается информация о «массовых» учредителях и директорах, возглавляющих более десяти компаний одновременно.

С 1 января 2016 года любые сведения, представленные в ЕГРЮЛ, могут быть проверены налоговой инспекцией, если имеются обоснованные сомнения в их достоверности. Если сомнения по поводу достоверности данных появляются на этапе регистрации и на их проверку требуется время, регистрация может быть приостановлена на срок не более одного месяца. При этом срок госрегистрации (сейчас пять рабочих дней) будет прерван на период проверки. Одним из оснований для проверки достоверности станет заявление заинтересованного лица с возражениями против регистрации изменений в уставе или ЕГРЮЛ. Обоснованность его требований проверит ФНС России.

Для проверки достоверности сведений будут изучаться документы, имеющиеся в распоряжении регистрирующего органа, а также заявления заинтересованных лиц и пояснения заявителя. Регистрирующий орган может получать разъяснения от иных лиц и необходимые справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверки, осматривать недвижимость или привлекать экспертов. Основания, способы и методы проверки установит уполномоченный орган, который должно определить Правительство РФ.

Список оснований для отказа в госрегистрации организации дополнен новыми основаниями: представление недостоверных документов или сведений, а также представление сведений об учредителе или директоре, чьи организации были исключены из ЕГРЮЛ как недействующие.

Правда в цене

С этого года появился и новый вид записи — о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ (п. п. 5 — 6 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Эта запись будет вноситься на основании заявления физлица о недостоверности в ЕГРЮЛ данных о нем. Заявление должно быть подано лично, направлено в налоговый орган по почте (в этом случае подпись заявителя необходимо будет удостоверить нотариально) или в форме электронного документа.

Запись о недостоверности будет вноситься в отношении каждого юрлица, по которому в ЕГРЮЛ содержатся недостоверные сведения:

• об адресе (о месте нахождения);
• об учредителях или участниках;
• о держателе реестра акционеров;
• о размерах и номинальной стоимости долей;
• о руководителе, в том числе его паспортных данных.

При обнаружении недостоверных сведений налоговая инспекция направит юрлицу уведомление, после чего у компании будет 30 дней на добровольное внесение изменений или представление документов, подтверждающих достоверность интересующих сведений. Если изменения не будут внесены, то в ЕГРЮЛ появится запись о недостоверности данных о юрлице.

С 31 марта прошлого года за представление в ЕГРЮЛ ложных сведений или повторное представление недостоверных сведений должностным лицам грозит дисквалификация на срок от года до трех (ч. 5 ст. 14.25 КоАП РФ).

Остается добавить, что Закон N 67-ФЗ изменил порядок смены места нахождения организации. Если адрес юрлица, зафиксированный в ЕГРЮЛ, не будет относиться к новому месту его нахождения, то в заявлении на госрегистрацию изменения места нахождения должно быть также сообщено и о его новом адресе, относящемся к его новому месту нахождения. Более точно по сравнению с ранее действующими нормами разделены понятия «место нахождения общества» и «адрес юрлица». Место нахождения общества указывается в уставе с точностью до населенного пункта (п. 2 ст. 54 ГК РФ). По адресу юрлица в ЕГРЮЛ должна доставляться вся корреспонденция (п. 3 ст. 54 ГК РФ). Кроме того, можно регистрировать фирму по домашнему адресу ее руководителя или участника с долей 50% и более.

СПРАВКА

В мае 2014 года Советский районный суд Улан-Удэ признал В. Ставицкого виновным в создании через подставных лиц трех фирм-однодневок (ч. 1 ст. 173.1 УК РФ) в целях последующего уклонения от уплаты налогов на прибыль и на добавленную стоимость на сумму более 3 млн. руб. Приговор суда — штраф в размере 150 тыс. руб.

В июле 2015 года Ленинский районный суд Владимира приговорил В. Валькова к семи годам лишения свободы со штрафом в размере 700 тыс. руб., признав виновным в незаконной банковской деятельности, осуществленной организованной группой и сопряженной с извлечением дохода в особо крупном размере (подп. «а», «б» ч. 2 ст. 172 УК РФ), изготовлении и сбыте поддельных платежных документов организованной группой (ч. 2 ст. 187 УК РФ) и незаконном образовании юрлица (ч. 1 ст. 173.1 УК РФ). Разработанная им схема заключалась в создании фирм-однодневок, через расчетные счета которых обналичивались денежные средства юрлиц, заинтересованных в кассовом обслуживании и получении наличных, минуя финансовый и налоговый контроль. Сумма его комиссионных составляла 2%. Как установил суд, Вальков и члены его ОПГ использовали расчетные счета более 20 фирм, 1 тыс. банковских карт и сберкнижек, которые оформлялись за вознаграждение от 1 тыс. до 5 тыс. руб. на ничего не подозревающих граждан. За 2009 — 2013 годы с использованием кредитных учреждений Владимира, Калуги, Иваново, Москвы и области преступники обналичили около 5,2 млрд. руб., заработав на этом около 104 млн. руб.

В октябре Хамовнический районный суд Москвы признал председателя совета директоров ОАО «Сарапульский электрогенераторный завод» (Удмуртия) В. Шурыгина и гендиректора ЗАО «Уральские радиостанции» (Ижевск) М. Богданова виновными в мошенничестве. По версии следствия, в 2007 году денежные средства оборонного предприятия перечислялись на счета московских фирм-однодневок по фиктивным документам за якобы приобретаемые комплектующие, после чего обналичивались. Причиненный ущерб превысил 35 млн. руб. В декабре Московский районный суд Казани признал гендиректора ООО «Молния-2007» В. Золотарева и главбуха Республиканского медцентра мобилизационных резервов «Резерв» Г. Гараеву виновными в крупном мошенничестве. Как установил суд, в 2008 — 2009 годах гендиректор общества заключил с медцентром несколько госконтрактов на выполнение работ по ремонту кровли складов, принадлежащих учреждению. При этом фактически либо работы не выполнялись, либо их объемы были завышены. Женщина-бухгалтер, действуя в сговоре с ним, подписывала документы о приемке выполненных работ и обеспечивала перечисление денежных средств на расчетный счет общества, а затем — на счета фирм-однодневок. Разницу в оплате выполненных работ в размере 20 млн. руб. мошенники присвоили себе.